年终绩效税率是多少

年终绩效税率详解

年终绩效属于工资薪金所得的一部分，需并入综合所得计算个人所得税。税率采用七级超额累进税率，具体如下：

应纳税所得额（年）	税率（%）	速算扣除数（元）
不超过36,000元	3	0
36,000-144,000元	10	2,520
144,000-300,000元	20	16,920
300,000-420,000元	25	31,920
420,000-660,000元	30	52,920
660,000-960,000元	35	85,920
超过960,000元	45	181,920

计算方法

1. 合并计算

   年终绩效与全年工资、劳务报酬等收入合并为综合所得，扣除以下项目：

   • 基本减除费用（6万元/年）
   • 专项扣除（五险一金）
   • 专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）

2. 公式应用

   应纳税额 = 综合所得 × 适用税率 - 速算扣除数

   年终绩效部分税额 = 应纳税额 × (年终绩效 ÷ 综合所得)

案例说明

某员工年工资12万元，年终绩效5万元，五险一金扣除2万元，专项附加扣除1.2万元：

综合所得 = 12万 + 5万 - 6万 - 2万 - 1.2万 = 7.8万元

适用税率10%，速算扣除数2,520元

应纳税额 = 78,000 × 10% - 2,520 = 5,280元

年终绩效税额 = 5,280 × (50,000 ÷ 170,000) ≈ 1,553元

注意事项

• 单独计税优惠（2023年延续政策）

  年终奖可选择单独计税，税率为按月换算的税率表（最高45%），通常收入较高时合并计税更优惠。

• 合理规划

  通过分摊奖金、提高专项附加扣除等方式可优化税负，建议咨询专业税务机构。

（注：具体政策以税务总局最新文件为准）